В этой статье я попытаюсь описать ситуацию, когда плательщик НДС уже после подачи отчетной декларации, но до наступления предельного срока уплаты налогового обязательства, обнаружил ошибку, которая привела к увеличению суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. Что делать в этом случае? Подавать уточняющий расчет. Но надо ли в таком случае платить штраф и пеню? Когда надо оплатить ошибочно недоплаченную сумму?
Благодаря сравнительно новому сервису от налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» мы можем увидеть, как подача такого уточняющего расчета отражается в карточке лицевого счета плательщика НДС. Забегая немного вперед, могу сказать, что отображается такая ситуация довольно необычно. Это мы увидим дальше.
Обнаружение ошибки в декларации после ее подачи, но до истечения предельного срока уплаты
Пример. Плательщик налога на добавленную стоимость предоставил налоговую декларацию за январь 20 февраля, то есть в последний день срока подачи. НДС к уплате в бюджет составляет 359 руб. 26 февраля плательщик НДС обнаружил ошибку в декларации, в результате которой налог к уплате в бюджет увеличился на 24 руб. и стал составлять 383 руб. 26 февраля плательщик НДС уплачивает в бюджет 400 руб. (на всякий случай) и подает уточняющий расчет на увеличение налогового обязательства.
Каким образом эта ситуация отразится на лицевом счете налогоплательщика?
Как отражается увеличение денежного обязательства до наступления предельного срока уплаты на практике?
В одной из предыдущих статей я говорил, что возможность просматривать лицевые счета налогоплательщика — это большое преимущество, которое дают бесплатные электронные ключи от налоговой службы. Ведь только с такими ключами налогоплательщик имеет доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика», в котором, собственно, можно посмотреть лицевые счета.
Итак, смотрим как отразилась ситуация из нашего примера в карточке лицевого счета плательщика НДС.
Попробую расшифровать.
26 февраля плательщик уплатил в бюджет 400 руб., что отразилось в графе «оплачено / возвращено» +400.
26 февраля плательщик подал уточняющий расчет, которым увеличил сумму денежного обязательства по декларации по НДС за январь на сумму 24 руб., что отразилось в графе «начислено / уменьшено» +24.
2 марта наступил предельный срок уплаты денежного обязательства по НДС за январь и в графе «начислено / уменьшено» отразилась сумма, заявленная в налоговой декларации за январь + 359 руб.
Начисления штрафа и пени мы не видим.
Вывод
При подаче уточняющего расчета на увеличение денежного обязательства по НДС в отчетной декларации, до наступления предельного срока уплаты обязательства по такой отчетной декларации, на дату подачи уточняющего расчета в карточке лицевого счета отражается только разница между декларацией и уточняющим расчетом.
Соответственно, на дату подачи уточняющего расчета платить можно только эту разницу.
