Часто замечаю на бизнес-форумах много вопросов от предпринимателей, которые находятся на общей системе налогообложения и только регистрируются плательщиками НДС . Они создают новые темы и просят рассказать им, что же такое налог на добавленную стоимость и с чем его едят.
Итак, информация в этом посте будет полезна, в первую очередь для тех, кто так или иначе впервые столкнулся с НДС и хочет узнать что это такое, как зарегистрироваться плательщиком, как рассчитать налог и т.п.. Все остальные ничего нового для себя не узнают.
Главным нормативным документом, регулирующим этот вопрос, является НК РФ Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ст. 143-178), регулирующий вопросы налогообложения субъектов этим налогом.
Вот какое определения НДС дает википедия:
Налог на добавленную стоимость (НДС) — налог, взимаемый с предприятий, на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы , полуфабрикаты, полученные от других производителей. Сущность НДС в том, что он является частью созданной стоимости, которую взимают с покупателей всех видов товаров и услуг. Плательщики: юридические и физические лица, осуществляющие от своего имени производственную или иную предпринимательскую деятельность на территории Украины в зависимости от форм собственности. Ставка налога составляет 20% от базы налогообложения, то есть стоимости товара.
Налоговый кредит и налоговое обязательство по НДС
Несколько сложно, не так ли? Попробуем разобраться более подробно. Налог на добавленную стоимость состоит из двух составных частей: налогового кредита и налогового обязательства .
Согласно Закону, налоговый кредит (или входной НДС) — сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода. Можно сказать, что налоговый кредит сидит в цене товара, который покупает субъект предпринимательской деятельности.
Налоговое обязательство (или исходящий НДС) — общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком в отчетном периоде. Это та сумма налога, которую предприятие начисляет на стоимость, которую оно добавляет к товару, для того, чтобы реализовать его с выгодой для себя, то есть получить прибыль.
В бюджет, плательщик НДС, платит сумму, которая составляет разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом .
Налоговая накладная — главный документ во взаимоотношениях плательщиков НДС
Для документального оформления расчетов за товары, работы или услуги между предприятиями — плательщиками налога на добавленную стоимость используется налоговая накладная . Главные требования к оформлению уплаты НДС указаны в Статье 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.
Для покупателя товара, налоговая накладная является основанием для признания налогового кредита . Без этого документа покупатель не имеет права на налоговый кредит.
Простейший пример расчета налога на добавленную стоимость
Рассмотрим пример:
Предприятие приобрело товар на сумму 2400 руб. в т.ч. НДС и получило от продавца налоговую накладную.
В цене товара уже «сидит» налоговый кредит (входной НДС), который составляет 400 руб. Эта сумма указана в налоговой накладной. Стоимость товара без НДС составляет 2000 руб. Предприятие формирует свою цену товара для дальнейшей реализации. Для этого оно делает наценку на товар. Предположим, наценка составляет 500 руб.
Цена реализации без НДС равна 2000 + 500 = 2500 руб. Теперь на эту цену необходимо начислить налоговое обязательство 20%. 2500 * 20% = 500 руб. Цена реализации с НДС составляет 2500 + 500 = 3000 руб.
Итак имеем:
Налоговый кредит (входной НДС) — сумма, которую предприятие получило в цене товара, составляет 400 руб.
Налоговое обязательство (выходной НДС) — сумма, которую предприятие начислило на свою цену товара, составляет 500 руб.
Налог на добавленную стоимость для уплаты в бюджет составляет 500 — 400 = 100 руб.
Отчетность по налогу на добавленную стоимость
Налогоплательщик должен подавать декларацию по НДС за отчетный период. Отчетным периодом по НДС может быть квартал или месяц. Квартальный отчетный период плательщик может выбрать только в том случае, если объем его налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев не превышал 300 000 грн. Во всех других случаях отчетным периодом является месяц.
Для месячного отчетного периода декларацию по НДС необходимо подать не позднее 20 дней, следующих за последним календарным днем отчетного (месячного) периода.
Для квартального отчетного периода декларацию по НДС нужно подать не позднее 40 дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.
Надеюсь, что читатели, которые хотели узнать что такое налог на добавленную стоимость получили то, что им было нужно.
