Думаю, что каждый бухгалтер , который хоть раз приходил в налоговую, чтобы сдать отчетность по налогу на прибыль или по налогу на добавленную стоимость знает что такое налоговая нагрузка . А вы, знаете что такое налоговая нагрузка ? Привести официальное определение этого термина я не могу, хотя, возможно, оно и существует, однако поясню суть этого явления, которое стало характерно для экономики Украины в последнее время на примерах.
Термин налоговая нагрузка можно применить для любого налога, величина которого не является фиксированной.
В этом посте будет приведено определение этого термина и способы расчета этого показателя. Также можно будет убедиться, что определение этого загадочного термина очень и очень отличается от того, с чем приходится сталкиваться бухгалтерам в их повседневной жизни.
Налоговая нагрузка по налогу на добавленную стоимость
Начнем с НДС. Налоговая нагрузка по НДС — соотношение суммы НДС к уплате в бюджет к общей сумме налоговых обязательств за отчетный период.
Например: сумма налоговых обязательств, задекларированных предприятием в налоговой декларации составляет 100 000 рублей. Сумма налогового кредита — 95 000 рублей. Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 5 000 рублей. Определим налоговую нагрузку по НДС .
Налоговая нагрузка составляет (5 000 / 100 000) * 100% = 5%.
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль
Рассмотрим также налог на прибыль. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль — соотношение суммы налога на прибыль к уплате в бюджет до суммы скорректированного валового дохода за отчетный период.
Пример по налогу на прибыль. Валовый доход предприятия составляет 150 000 рублей. Валовые расходы — 120 000 рублей. Амортизация — 10 000 рублей. Налог на прибыль составляет (150 000 — 120 000 — 10 000) * 25% = 5 000 рублей. Определим сумму налоговой нагрузки .
Налоговая нагрузка составляет (5 000 / 150 000) * 100% = 3,33%
Что такое налоговая нагрузка в реальной жизни
А теперь рассмотрим обычную ситуацию, с которой видимо каждый бухгалтер сталкивался в реальной жизни.
Приходит бухгалтер в налоговую для того чтобы сдать отчетность по налогу на прибыль. Отдает отчетность тетушке, которая принимает декларации, а та ей и говорит:
— Извините, но декларации я у вас не приму.
— Почему ???!!! — бухгалтер в недоумении.
— Уровень вашего налоговой нагрузки не отвечает требованиям нашего руководства, пожалуйста или уменьшите свои валовые доходы или начислите больше налога на прибыль путем уменьшения валовых расходов. Только тогда ваша декларация будет принята.
— Как ???!!! Это же искажение информации в налоговой отчетности. Как такое можно делать?
— До свидания. — Отвечает тетя и продолжает заниматься своими делами…
